Стандарты МСФО IAS 32 «Финансовые инструменты: представление» и IFRS 9 Финансовые инструменты» для большинства отчитывающихся по МСФО компаний являются основными стандартами по признанию и оценке финансовых инструментов. Под их действие подпадают все финансовые инструменты кроме тех, которые специально исключены из их сферы действия.
Финансовые инструменты включают широкий спектр финансовых активов и финансовых обязательств. Это базовые финансовые инструменты, такие как денежные средства, дебиторская задолженность, вложения в долговые и долевые ценные бумаги других компаний, а также производные, например, форварды, фьючерсы, опционы, свопы.
По определению, даваемому в стандарте IAS 32, финансовый инструмент – это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой. Одна из проблем, связанная с применением стандартов по учету финансовых инструментов, заключается в том, что они очень разнообразны, и методы их признания и оценки, а также требования к раскрытию информации о них очень существенно отличаются не только от вида и характеристик самого инструмента, но и от целей его использования отчитывающейся организацией и внутреннего (управленческого) учета.
На экзамене ДипИФР (Рус) отражение в отчетности финансовых инструментов проверяется часто. Это одна из сложных тем и требует от кандидата, помимо прочего, концентрации на основных проверяемых видах инструментов и ситуаций, чтобы избежать очень существенных затрат времени на подготовку к материалу, который не тестируется вообще или отвечает обычно за небольшое количество баллов. Одновременно нужно быть готовым к разнообразию и повышенной сложности вопросов, которые часто встречаются на экзамене.
Для успешной подготовки кандидаты, сдающие экзамен ДипИФР, в частности, должны уметь:
- Объяснять определение финансовых инструментов
- Определять надлежащую классификацию финансового инструмента, включая те инструменты, компоненты которых должны быть разделены в целях классификации, например, конвертируемые займы
- Обсуждать и вести учет первоначальной стоимости и последующей оценки (включая обесценение) финансовых активов и финансовых обязательств в соответствии с подходящими МСФО, а также связанных с этим финансовых затрат
- Обсуждать условия, необходимые для списания (прекращения признания) финансового актива и финансового обязательства
- Объяснять условия, необходимые для использования хеджирования
- Готовить финансовую информацию для целей хеджирования, включая влияние трактовки методов хеджирования.
На программе подготовки «Академия МСФО (ДипИФР)» слушатели получают информацию о базовых положениях стандартов по учету финансовых инструментов, а также концентрируются на основных проблемах, которые часто выносятся на экзамен. По мере углубления в учет отдельных видов инструментов и ситуаций у них появляется возможность определять взаимосвязанные требования данных стандартов для учета в сооветствующих обстоятельствах, а также применять требования других документов, которые могут относиться к учету инструментов.
Изучение данной темы в рамках программы подготовки «Академия МСФО (ДипИФР)» дает слушателям возможность эффективно подготовиться к экзамену, а также предоставляет последовательный подход для изучения этой сложной и очень объемной темы и облегчает дальнейшее понимание различных частей этих стандартов для практического применения.
